白條入賬！企業遭遇265萬巨額罰款，事實是這樣的...

案例

在一次專項檢查中，大連市地稅局第三稽查局查處了某房地產公司。發現公司在2011年~2013年間，取得了多家勞務公司開具的勞務費發票。稽查局抽取了該公司3年來取得的13張勞務費發票和2張飲食業發票，經專業鑒定，這些發票全為假發票。

除此之外，還發現大量勞務費支出和其他費用支出以白條入賬。在檢查組人員的講解和鐵證面前，該公司財務經理承認，截至2013年，公司以白條入賬金額達約1800萬元。大連地稅第三稽查局依法對該公司進行了處理處罰，追繳稅款、加征滯納金、處罰款合計265.7萬元。

所謂白條，財務上指非正式單據，指不符合正規憑證要求的發貨票和收付款項證據，以逃避監督或偷漏稅款的一種舞弊手段。如報銷時不合規的單據，替代現金的欠條等。

如果企業以收款收據等“白條”而不是發票入賬，收款方就可以把這部分收入隱瞞而不申報納稅，致使國家稅款流失。之所以限制“白條”入賬，就是因為“白條入賬”危害稅收征管，可能導致企業少列收入，多列成本，偷逃稅款。

現在交易手段完善，大都具備取得正式發票的條件，但也還存在許多取不到發票的情況。

“白條”入賬的常見業務有以下4種

付給個人的各種補償、賠償費用，例如：福利費、慰問費、喪葬費、出差補助費，會議費、個人勞務報酬、租用私人財產支付的租金，向個人借入資金支付的利息，在個體小商店購買各種貨物等。這些交易本質上是企業發生費用的行為，但是由于是支付對象是個人，在實務中要開具發票是比較困難的，也是不太容易實現的，因此這部分成為白條的主要源頭。

2 企業的零星無票行為

比如打的費、零星工程費用、臨時工費、小額維修費等的費用單價比較小，有的可能才幾塊錢，因此很多都是沒有票據的。

3 公司內部的無票行為

比如一個稍大點的企業可能公司有自己的內部食堂，這個食堂可能耗費的一部分費用是供企業員工福利，還有一部分可能是作為業務招待耗費掉，因此這部分不可能有票據，很可能就是白條入賬。

4 企業發生大額業務行為

企業發生大額業務行為，需要開具發票但是由于各種原因未取得發票的。

白條入賬存在很大的納稅風險，雖然各地稅局對于白條的處理各不相同，執法尺度寬嚴有別，但如果嚴格按照法規執行，企業將損失慘重！

3條法規向你闡述白條入賬的風險

1 中華人民共和國發票管理辦法

不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。以其他憑證代替發票使用的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

白條入賬可以適用上述條款受到處罰。

2中華人民共和國企業所得稅法及實施條例

所得稅法第八條規定， 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

所得稅法實施條例第二十七條規定， 企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

白條入賬無法證明支出的合理性，導致不能稅前扣除。

3中華人民共和國稅收征收管理法

稅收征管法規定，單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。

白條入賬違反了上述規定，會受到相應的處罰。

企業以“白條”入賬首先不符合會計法規的規定，也不符合發票管理的規定，屬于未按規定取得發票的違法行為，相應的成本、費用不允許在企業所得稅稅前扣除。

實務中，財務人該如何把握 ？

一定要按規定開具發票并使用發票！實際工作中，很多經濟業務無法取得發票，只能取得收據，怎么辦？

收據也是收付款憑證，收據可以分為內部收據和外部收據。外部收據又分為稅務部門監制、財政部門監制、部隊收據三種。

①  內部收據是單位內部的自制憑據，用于單位內部發生的業務，如材料內部調撥、收取員工押金、退還多余出差借款等等。這時的內部自制收據是合法的憑據，可以作為成本費用入賬。

② 單位之間發生業務往來，收款方在收款以后不需納稅的，收款方就可開具稅務部門監制的收據，如收到下屬單位歸還的借款，因為收到借款不存在納稅義務，所以可以向下屬單位開具稅務局監制的收據。

③ 行政、事業單位發生的行政事業性收費，可以使用財政部門監制的收據。如防疫站收取防疫費，環保局收取環保費等等，都可以使用財政部門監制的收費收據作為合法的費用憑據。

④ 單位與部隊之間發生業務往來，按照規定不需納稅的，可以使用部隊監制的收據，這種收據也是合法的憑據，可以入賬。

PS： 除了上述幾種收據外，單位或個人在收付款時使用的其他自制收據屬于白條，是不能作為憑據入賬的。

財務人員應把好會計核算的第一關，提高風險防范意識，對原始憑證進行嚴格審核，注意盡量減少“白條”入賬，對不真實、不合法的原始憑證零容忍，有權不予接受。

來源：會計學堂 版權屬于原作者