雙贏財(cái)務(wù)|加計(jì)抵減，您報(bào)對(duì)了嗎？
作者： 本站 來(lái)源： 本站 時(shí)間：2021年02月24日
加計(jì)抵減，您報(bào)對(duì)了嗎？加計(jì)抵減，是指生產(chǎn)、生活性服務(wù)行業(yè)增值稅一般納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額基礎(chǔ)上分別再加計(jì)10%、15%抵減應(yīng)納稅額.
納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%或者15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%（15%）
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。
納稅人發(fā)生加計(jì)抵減的，應(yīng)先填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）——“加計(jì)抵減情況”，申報(bào)系統(tǒng)能根據(jù)加計(jì)抵減情況、抵減前的應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算抵減后的應(yīng)納稅額。小藍(lán)企業(yè)是一家主營(yíng)現(xiàn)代服務(wù)的企業(yè)，符合加計(jì)抵減的條件，2020年8月所屬期發(fā)生了銷項(xiàng)稅額500,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額200,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5,000元（前期已計(jì)提加計(jì)抵減），加計(jì)抵減期初余額為0，那么小藍(lán)企業(yè)的本期實(shí)際抵減額是多少呢？應(yīng)納稅額是多少呢？
（1）加計(jì)抵減本期發(fā)生額=200,000×10%=20,000元加計(jì)抵減本期調(diào)減額=5,000×10%=500元加計(jì)抵減本期可抵減額=0+20,000-500=19,500元（2）本期“抵減前的應(yīng)納稅額”=500,000-（200,000-5,000）=305,000元（3）加計(jì)抵減本期可抵減額19,500元<本期抵減前的應(yīng)納稅額305,000元 因此，加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=19,500元（4）應(yīng)納稅額=500,000-（200,000-5,000）-19,500 =285,500元增值稅申報(bào)表填表參考文件：國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)附件2：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明.
增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人） 
增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）
（稅額抵減情況表）
當(dāng)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出的加計(jì)抵減發(fā)生額需全額填列附表四加計(jì)抵減項(xiàng)目“本期發(fā)生額”，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算得出加計(jì)抵減調(diào)減額也需全額填列附表四加計(jì)抵減項(xiàng)目“本期調(diào)減額”，而不能用實(shí)際抵扣稅額乘以加計(jì)抵減率直接填列加計(jì)抵減項(xiàng)目“本期發(fā)生額”喔！
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