“以票管稅”讓稅收違法行為不再隱蔽，而技術手段的升級也讓稅務稽查工作更準確。

記者了解到，2019年初，地方稅務局信息中心的技術骨干紛紛參加總局召開的業務培訓，內容包括對已經運行的金稅三期系統的完善以及信息抓取等技術細節。

除了技術升級外，稅務稽查的力度在今年也成為重點。《中國經營報》記者獲悉，伴隨著個稅、增值稅減稅政策的全面實施，今年開始地方稽查局對納稅人、扣繳義務人的稅收稽查抽查比例也在提高，重點打擊偷稅漏稅行為。“和去年比，今年稽查抽查比例在提高，但是違法案例數量在減少?！眹叶悇湛偩窒嚓P負責人告訴記者。

根據稅務總局公布的稽查數據，2018年違法犯罪案例中，近11萬戶企業虛開被依法查處，定性虛開發票約583萬份，涉案稅額超1100億元。

不定向抽查增多

稅務稽查主要是打擊稅收違法行為，稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理。根據法律法規授權，稽查局對企業偷稅、欠稅、騙稅、抗稅案件進行查處。

目前稅務稽查采取定向抽查和不定向抽查兩種方式。定向抽查主要按照稅務稽查對象類型、行業、性質、隸屬關系、組織架構、經營規模、收入規模、納稅數額等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。

不定向抽查則是不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。

國家稅務總局相關負責人表示，稅收稽查都是采取事后監管的方式，為更好地防范風險，今年開始稽查中抽查案例會增多。

一位稅務專家告訴記者，去年國地稅合并后，稅務機構也進行大改革，目前各地撤銷了縣級稅務稽查局，并設立了729個跨區稽查局，保持了稽查局的獨立性。“未來稽查方向是不定向抽查的比例會增加，這也意味著，無論什么性質的企業都有被抽查的可能性，所以合規操作的意義重大?！?/span>

值得注意的是，隨著稽查抽查比例的提高，各地稽查指標也有所提高。

“去年地方稽查局的稽查收入比例是1.5%，今年的比例提高到2.5%，國家對稽查收入的比例提高，說明對企業的合規要求越來越高，稅務機關將依法加強對違法犯罪案例的零容忍態度?！?月14日，一位西南地區的地方稅務系統人士告訴記者。

記者了解到，去年開始國家出臺了一系列稅收優惠政策，伴隨而來的是企業虛開發票的案例也在增多，稅務稽查的及時跟進非常必要。

在該人士看來，稽查收入指標雖然沒有稅收那么剛性，但是如果沒有指標也不能體現稽查的力度，企業遵從意識也會放松?！凹訌姸愂栈橐灿欣谄髽I合規意識?！?/span>

從總局層面看，2018年，稅務部門持續開展打擊虛開騙稅違法犯罪活動，包括稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行在內的四部委共同部署開展打擊虛開騙稅違法犯罪兩年專項行動，打擊沒有實際經營業務只為虛開發票的“假企業”、沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”，有效整頓和規范稅收秩序，營造公平有序的稅收營商環境。

根據國家稅務總局的通報，2018年以來，深圳、上海、沈陽等地開展“鷹擊1號”集中收網行動，抓獲犯罪嫌疑人50名，搗毀虛開發票窩點32個；稅務總局駐廣州特派辦會同相關部門有效查處“1·19”系列虛開騙稅案件，實現源頭虛開、下游騙稅和地下錢莊洗錢全鏈條打擊，抓獲犯罪嫌疑人34名，涉案金額17億元。

相關數據統計顯示，2018年，全國共查處涉嫌虛開增值稅發票企業108970戶，定性對外、接受虛開增值稅專用發票及其他可抵扣憑證582.5萬份，涉案稅額1108.93億元。

合規意思要增強

隨著稽查力度的加強，企業在享受稅收優惠的同時也應提高合規意識。

1月9日，國務院常務會議再次釋放減稅利好消息，小微企業成為最大受益群體。根據政策，調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業，同時對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負分別降至5%和10%。

這一政策大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，同時加大所得稅優惠力度。

不僅如此，增值稅的利好也為企業減負帶來利好。

國務院常務會議要求，增值稅小規模納稅人起征點提到10萬元，對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

值得注意的是，要享受到上述稅收優惠政策，企業需先規范自身會計憑證、報表等資料。

華稅律師事務所的報告預測，2019年隨著技術手段的升級，稅務稽查的力度不會比2018年弱，其預測2019年受到稽查的企業將遠超11萬家，其中石化、醫藥、廢舊物資、出口退稅等重點領域將受到稅務機關的關注。

四川致高律師事務所稅法業務部律師吳定文在接受《中國經營報》記者采訪時表示，隨著金稅三期的運行，稅務稽查將使企業稅收違法成本更高?！澳壳捌髽I在稽查階段咨詢律師的案例并不多，很多都是當事企業相關人員被拘留后才會聘請律師，事實上隨著金稅三期的全面上線，企業合規要求在逐漸提升，以往傳統經營模式需要改變，特別是面對新的稅務征管，一定要及時咨詢專業律師，盡量降低合規風險。”

根據《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查的，納稅信用等級直接判為D級。

在2018年稅務總局召開的全國稅務稽查工作視頻會議中，國家稅務總局黨組成員、副局長孫瑞標要求，各級稅務稽查部門要圍繞全力查處稅收違法案件的中心任務，實施稽查案源和審理、數據管理和應用、稽查資源和力量、大案指揮和協調四個集約管理，推進稽查制度、案件管理、內部控制和質效評價四個體系建設，全面提高稽查工作質效，切實提升服務稅收中心工作和經濟社會發展大局的能力。

根據稅務總局的調查，2018年查處涉嫌騙取出口退稅企業3545戶，挽回稅款損失147.87億元。深圳、重慶、青島等地案發率開始下降，全國已有近620名犯罪嫌疑人懾于打擊虛開騙稅專項行動高壓態勢主動投案自首。

來源：中國經營報 本報記者 杜麗娟 北京報道 

編輯：孟慶偉 校對：顏京寧

     湖南雙贏財務管理咨詢有限公司將于2019年3月20日舉辦一期由康健老師主講的培訓課程《2019年新形勢下企業稅務稽查風險與稅務安排策略》，詳情請咨詢： 龍女士 15874935366   溫先生 17377784088

康健——著名稅務專家

★ 中國注冊稅務師

★ 高級稅務咨詢師

★ 中國注冊稅務師協會網校教師，

★ 中國注冊稅務師西部培訓基地教授

★ 西南財經大學客座教授

★ 四川省稅務干部學校財稅教師、財稅教研組組長

《2019年新形勢下企業稅務稽查風險和稅務安排策略》

2016年10月，隨著第六批試點單位成功上線，金稅三期工程已全面覆蓋全國所有?。▍^、市）國稅局、地稅局，這個作為國家電子政務“十二金”之一的大工程終于圓滿“竣工”； 2018年3月21日，中共中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》（以下簡稱《方案》）提出，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。為提高社會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。

金稅三期工程實現了全國征管數據大集中，國地稅合并實現征管效能的高度融合，“數據管稅”的時代已經到了，在這種嚴管控，高效率的稅務模式下，企業如何提前準確識別稅務風險？如何有效應對稅務稽查，避免稅務執法過程中產生不必要風險和負擔？ 

通過本次培訓，讓您掌握如何正確識別潛在風險，了解稅務機關如何通過數據發現企業涉稅疑點，具體采用的稽查方法和技巧有哪些？通過實際案例洞悉稅務機關怎樣開展稅務稽查工作？有效面對稅務機關合并后稅務新舉措，做到心中有數 ，從而有效降低企業稅收風險和稅收成本。

 

主要幫您解決以下問題：

1、 2018年-2019年最新政策解析及對企業產生的影響

2、 如何分享助推企業發展的稅收紅利

3、 2019年度全國稅務稽查重點主要有哪些？

4、 如何掌握企業賬務處理中的涉稅事項證據鏈設計技巧

5、 企業哪些涉稅業務可能會存在問題、哪些事項會產生不良后果？

第一模塊、國地稅合并、大數據集中帶來的風險與挑戰

1、國地稅合并后帶來的稅務稽查巨變

2、金稅三期全面上線后數據大集中產生的重要影響

3、各行業稅負異常情況稽查風險應對（附2018年最新各行業“預警稅負率”表）

4、2019年專項稽查重點方向

5、雙搖模式下的稅務稽查規則

6、涉稅疑點的發現方法：稅負分析法、投入產出比法、發票比例分析法、……

7、稽查部門一般采用哪些手段開展稅務稽查工作及應對策略

第二模塊、國地稅合并后全稅種風險盤點與證據鏈設計

一、企業財務核算證據鏈合規設計

1、證據鏈的設計基本原則

2、證據獲取的時間要求

3、內部證據和外部證據的取得

4、無法取得合法票據的處理方法

5、分攤業務、分租業務的證據鏈設計

6、以前年度應扣未扣支出的所得稅處理

7、法人與財務信息比對、私人賬戶比對的法律、稅務風險管控

二、大規模減稅給企業帶來的影響

1、增值稅稅率與納稅人標準變化帶來的企業所得稅增加

2、企業所得稅的減少帶來個人所得稅的增加

（1）提高一次性稅前扣除優惠標準

（2）小微企業標準提高

（3）委托境外研發費用可加計扣除

（4）虧損結轉年限由5年延長至10年

（5）提高職工教育經費稅前扣除限額

（6）抵扣應納稅所得額的優惠政策

三、 增值稅檢查要點策略

（一）增值稅常見問題及應對方法

1、最新增值稅政策解析

2、國地稅合并后試點企業常見問題及應對要點；

（1）收入檢查要點及應對；　

分期收款多張票，折扣銷售一張票

（2）混合銷售及兼營行為的征稅問題

（3）平銷返利與進場費的區別與聯系

（4）買贈操作與實務技巧

3、進項稅額檢查應對要點

（1）取得增值稅法定抵扣憑證：

（2）注意規避不得扣除的情形，防范進項稅額轉出及相關稅收風險三、異4、發票檢查應對策略

（1）走逃（失聯）企業的異常憑證

（2）發票開具和納稅申報數據監控發現的異常憑證

（3）非正常戶的失控發票

（4）失控發票管控

（5）虛開發票處罰及立案追訴及刑法規則

（6）是否屬于虛開的增值稅專用發票識別要點及技巧

（7）善意非善意取得稅收待遇

（8）三方協議下的增值稅進項稅抵扣政策

四、企業所得稅稽查重點關注的事項及應對策略

1、收入類稽查關注要點

（1）視同銷售收入的各稅種對比

（2）納稅義務發生時間掌握

（3）延遲收入給企業帶來的風險

2、企業成本、費用稽查風險排查

（1）成本核算時，會計憑證后如何附稅務稽查認可無異常的料、工、費耗用清單？

（2）費用類科目的細分、劃分的稅務稽查與敏感異常項目審核自查

（3）勞保費、會務費、辦公費、日用雜品、文具等支出證據鏈合規分析設計（模板）

（4）與生產經營相關的內控制度、委托書、考勤記錄、生產記錄、運輸記錄等稽查

（5）耗用水電費與銷售收入比對的稅務稽查風險點排查與重要證據鏈設計

（6）近期稽查各類人工費用稅務關注的重點、稅務稽查掌握的尺度和分寸

3、企業資產、存貨科目稅務稽查風險重點排查

（1）劃撥、變賣固定資產稅務稽查關注點與合規流程設計

（2）以房屋、土地、設備、股權出資的稅務稽查風險排查

（3）以各類資產抵債的稅務稽查確認與證據鏈設計

（4）賬實不符下稅務稽查應對的最佳方法與合規證據分析

4、企業往來科目、其他敏感類項目稅務稽查風險重點排查

（1）近期稽查關注的企業資金往來風險排查？被查企業補稅案例

（2）企業長期向個人借款，支付利息或不支付利息？怎樣合理合規？

（3）哪些滯納金是可以稅前扣除不納稅？稅務稽查的關注點？

五、個人所得稅稽查重中之重

（1）講講小崔開撕的那些事

（2）股權轉讓所得關注要點

（3）企業經營中的借款、稅后利潤中的分配個稅知多少

（4）工資薪金福利中的個稅紛爭

（5）個稅改革對個體的影響

六、小稅種的你應該關注的大問題

（1）你最關心的改革——房地產稅立法， 

（2）土地增值稅的變化

（3）車輛購置稅給你帶來的另類體驗

模塊三、現場互動