11月4日下午，十二屆全國人大常委會第三十次會議表決通過了《關于修改會計法等十一部法律的決定》（以下簡稱“決定”），從11月5日起施行。決定將之前的會計法中“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”的規定刪除，修改為：“會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業能力。”“擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。”取消會計證后，財務人員，你的核心優勢在哪里？小編為您解讀會計要學習稅法的六大理由。

目前，我國有幾千萬的基層會計人員，伴隨著會計證的取消，沒有取得中高級、注會等職稱的財務人員，如何在企業彰顯自身的價值，成為擺在每一個會計人員的重大課題。

解決這一問題，需要充分了解目前企業的需求和企業財稅管理的大環境。其中特別需要關注的是，金稅三期優化版已于2016年10月在全國上線，初步形成一個覆蓋全國行業網絡、覆蓋各級國地稅、所有稅種、所有工作環節的全國性稅收信息系統。大大提升涉稅信息采集的效果，掀開大數據管理的序幕。也標志著中國稅務機關對納稅人的管理從“憑證管理”走向“數據管理”。

簡單說，金稅三期依托于互聯網，集合大數據評估與云計算功能，是一個“智能稅收系統” ，如果企業申報的會計票據和數據或稅額有問題，金稅三期大數據會從如下幾個維度進行檢驗并判斷出異常 ：企業的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等。

“金三”系統全面上線只是企業面臨的挑戰之一，事實上，十八大以來，中央一直高度重視并持續、全面、深度推進財稅體制改革和財稅法治建設，提出“落實稅收法定原則”、“深化財稅體制改革，建立健全有利于轉變經濟發展方式、形成全國統一市場、促進社會公平正義的現代財政制度，建立稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平、征管高效的稅收制度”。在此背景下，十三五時期（2016-2020）將完成“增值稅、消費稅、資源稅、環境保護稅、房地產稅、個人所得稅”等六大稅種改革立法及稅收征管法修訂。

具體征管上，稅務總局不斷強化與各部門信息交換，2017年3月24日，國家稅務總局與33個部委聯合簽署《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄（2016年版）》。“稅收黑名單”制度再升級，參與聯合懲戒的部門增加到34個，懲戒的措施新增了限制旅游度假、入住星級以上賓館、嚴控生產許可證發放等10項新舉措，增加至18項。

因此，為了應對日益復雜化、專業化的經營環境，越來越多的企業選擇成立專門的稅務部門。對于廣大的小企業而言，客觀上無法成立稅務部門，會計人員天然上承擔著這一職能，并且可以在以下五個方面發揮巨大價值，并大幅提升個人職業價值：

優勢1：懂稅法更容易取得老板信任

私營企業主在經營中，經常將個人資產、消費和企業混同，或者開展一些稅務籌劃，從小編經驗來看，企業的稅務問題通常都是企業最為隱蔽的信息內容，不輕易借助外部人士解決，如果會計人員能夠協助企業主打理好其個人和企業的稅務問題，一定可以獲得老板的極大信賴，進而產生依賴，這個時候，你距離升遷就不遠了。

優勢2：懂稅法可以為企業合法節稅

中國經濟進入新常態后，企業在提高創新能力、提高產品（服務）質量的同時，更應該從內部管理上下力氣，“節流”和“開源”一樣重要，尤其在稅務管理方面，可以通過提高稅務管理水平，合法合理降低企業運營的稅負。比如，企業可以利用已經出臺的行業及區域性的稅收優惠政策，最大化合法降低運營稅負成本，比如高新技術企業、軟件企業、西部大開發稅收優惠政策等。

優勢3：懂稅法可以更好處理財務

從企業業務鏈上講，企業的商業合同、會計處理、稅務處理存在先后順利，應確保邏輯及處理的一致性，財務處理不當，會觸發企業的稅務風險點。比如，按照稅法中資產損失稅前扣除的相關規定，有關會計核算資料和原始憑證屬于“特定事項的企業內部證據”，典型的如，企業逾期無法收回的應收款項在會計上已作為損失處理的，才可以作為壞賬損失，同時還應符合其他要求。此外，企業為了提升專業效率普遍實行部門化，但是這種分裂也為企業的內部溝通協調帶來障礙，如前文說到，企業的業務、法務、財務本質上是內在一條鏈條，稅收作為企業一項現金流出，根本上是由業務決定的，但是深刻受到業務、法務、財務等部門具體處理方式的影響。會計人員懂得稅法，可以更好與業務、法務等部門溝通。

優勢4：懂稅法可以降低稅務風險

雖然目前我國涉稅訴訟不是很多，但是我國每年針對企業發起的稅務稽查案例有幾十萬起，稅務風險不僅來自于企業的不當處理，還來自與不斷復雜的稅法規定，很難想象一個企業缺少“稅法”人才，如何應對日益增多的稅務檢查和稽查。正所謂，知己知彼，方能百戰不殆。

優勢5：懂稅法可以降低職業風險

近一段時期，關于會計人員因涉嫌虛開增值稅專用發票被抓入刑的案例屢見不鮮，平頂山市新華區人民檢察院以平新檢公訴刑訴（2015）27號起訴書指控被告人許某某犯逃稅罪，2005年至2006年4月，被告人許某某在平頂山市三香陶瓷有限責任公司擔任會計期間，受該公司總經理黃某某（已判刑）和財務總監張某某（已判刑）指使，設立真假兩套公司財務賬，隱藏主營業務收入，偷逃稅款，判處有期徒刑三年。

會計證已經取消，中級、CPA職業證書又遲遲考不下，你的核心競爭力在哪里？看完以上的分析，你還有什么理由不學點稅法呢？

附：10個案例解析，業務決定稅務

大家都知道，稅收貫穿于企業整個業務流程中，業務產生于合同，同樣合同也會決定稅務。不同的業務流程和業務模式，會帶來不同的稅收，也就是業務決定稅務。建議財務人員一定要進入業務，了解業務，才可以做大限度降低稅務負擔！

案例1同樣是租賃汽車

若是只租賃車輛不帶司機，也就是“干租”，屬于有形動產租賃服務，一般納稅人增值稅稅率17%；

若是既租車也帶著司機，也就是“濕租”，屬于交通運輸服務，一般納稅人增值稅稅率11%。

案例2同樣是住宿費

若是員工因公出差的住宿費，屬于差旅費，一般納稅人可以抵扣增值稅；

若是公司客戶出差的住宿費，屬于招待費，一般納稅人不可以抵扣增值稅。

案例3同樣是在酒店會場開會

若是酒店方只是提供會議場地但是沒有配套服務的，屬于不動產租賃，一般納稅人增值稅稅率11%；

若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務的，屬于會議展覽服務，一般納稅人增值稅稅率6%。

案例4同樣是出租建筑設備

若是將建筑施工設備出租給他人使用但沒有配備操作人員的，屬于有形動產租賃，一般納稅人增值稅稅率17%；

若是將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于建筑服務，一般納稅人增值稅稅率11%。

案例5同樣是酒店的外賣

若是外購了直接出售的外賣，屬于銷售貨物，一般納稅人增值稅稅率17%；

若是酒店進行了生產加工的外賣，屬于餐飲服務，一般納稅人增值稅稅率6%。

案例6同樣是購銷合同的印花稅

如果購銷合同中只有不含稅金額，或者既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。

案例7同樣是公司購買汽車

若是購買的車輛專門用于簡易計稅項目、集體福利的，不得抵扣增值稅；

若是購買的車輛既用于一般計稅也用于簡易計稅項目、或者既用于生產經營也用于集體福利的，可以抵扣增值稅。

案例8同樣是出租庫房

若是僅僅是出租庫房但沒有配備倉庫保管人員的，屬于不動產租賃，一般納稅人簡易計稅的增值稅征收率5%或者一般計稅的增值稅稅率11%；

若出租庫房并配備倉庫保管人員的，屬于倉儲服務，一般納稅人簡易計稅的增值稅征收率3%或者一般計稅的增值稅稅率6%。

案例9同樣是公司購買材料

若是購買的材料用于產品生產制造，則允許一次性抵扣增值稅；

若是用于不動產在建工程，則應分期抵扣增值稅。

案例10同樣是自有房屋裝修

若是裝修費達不到自有房屋原值50%的，則允許一次性抵扣增值稅；

若是裝修費超過自有房屋原值50%的，則應分期抵扣增值稅。

參考政策

（1）財稅〔2016〕140號《關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》

九、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

十六、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

(2)北京地方稅務局網站局長信箱欄目在2016年9月21日答復納稅人關于“購銷合同印花稅的計稅金額包含增值稅稅額嗎?”的提問，再次回復明確，購銷合同按照購銷金額的0.3‰貼花，若合同分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅;若購銷金額中含有增值稅額，則直接按購銷金額計算印花稅，不再扣除增值稅。

(3)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

……

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(4)根據《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)的規定，有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。

(5)根據財稅36號附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(六)計稅方法。一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

(6)根據《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)規定：

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣。第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。