根據(jù)2018年6月國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》（國家稅務(wù)總局第44號）規(guī)定：

個體戶建賬的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)如下圖所示：

通過上面政策我們可以看出，無論你是農(nóng)貿(mào)市場擺攤賣蔬菜瓜果的、淘寶開店的、做承包養(yǎng)殖業(yè)的……只要是「個體工商戶」均需要記賬

而記賬方式可以是：復(fù)式賬、簡易賬、收支憑證粘貼薄、進(jìn)貨銷貨登記薄或者使用稅控裝置。

其次，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限（月度15日或季度15日之前）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

所以，個體戶不記賬、不報(bào)稅是違法行為，罰款、滯納金自然是少不了，嚴(yán)重的還會進(jìn)入失信黑名單收到各部門聯(lián)合懲戒。

一

個體戶報(bào)稅≠交稅，零申報(bào)≠不申報(bào)

個體戶享受免費(fèi)政策，仍然需要按時報(bào)稅：

根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2019年第4號）規(guī)定：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅

備注：個體戶沒有特別申請都是小規(guī)模納稅人，所以同樣能享受到這個政策。

雖說不用繳納增值稅，但是在規(guī)定時間內(nèi)（月度15日或季度15日之前）進(jìn)行申報(bào)的步驟可不能少，否則就是稅務(wù)逾期，肯定要罰款。

二

零申報(bào)≠不申報(bào)

稅局要求企業(yè)納稅申報(bào)的本期數(shù)據(jù)和往期數(shù)據(jù)均為0才能零申報(bào)。

一般只存在于未開展經(jīng)營的企業(yè)，或是準(zhǔn)備注銷正在清算的企業(yè)。

簡單點(diǎn)說就是：納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，收入和成本都為0，才能零申報(bào)。即使零申報(bào)也要在規(guī)定時間（月度15日或者季度15日之前）申報(bào)，而不是不報(bào)稅。

三

個體戶長期零申報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)極大

（1）發(fā)票使用或受限。領(lǐng)了發(fā)票卻長期零申報(bào)無收入，輕點(diǎn)在發(fā)票的使用上受到限制，降低數(shù)量和限額。嚴(yán)重點(diǎn)可能就涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等違法情況。

（2）如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅額卻零申報(bào)的，屬于偷稅，將會被處以5萬元以下罰款，且要補(bǔ)繳稅款和滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還會被移送稽查！

（3）如果有經(jīng)營活動卻隱瞞不報(bào)的，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，很可能會被認(rèn)定為“非正常戶”。

注意：個體戶在報(bào)稅時，千萬不易遺漏這三大稅種，這份網(wǎng)上申報(bào)流程請拿好！

個體戶在報(bào)稅時（月度15日或者季度15日之前），需同時申報(bào)增值稅、附加稅費(fèi)、個人經(jīng)營所得，三者缺一不可，千萬不要遺漏，否則又是罰款等著你。

附：個體戶網(wǎng)上稅費(fèi)申報(bào)繳稅流程——以山東個體戶定期定額申報(bào)為例

第一步：瀏覽器輸入山東省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：http://banshui.sd-ntax.gov.cn/sdwsswj請點(diǎn)擊下方的“我要辦稅”并登陸。

第二步：點(diǎn)擊中間位置的稅費(fèi)申報(bào)及繳納

第三步：進(jìn)入綜合申報(bào)下的定期定額納稅人申報(bào)界面，進(jìn)行定期定額申報(bào)。

第四步：若納稅期限選擇按季，稅款所屬時期起應(yīng)為季度第一個月的首日,所屬時期止為季度最后一天（如2019-01-01起2019-03-31止）。

第五步：個體定期定額納稅人超定額補(bǔ)稅應(yīng)稅收入的確定,以實(shí)際開票金額（不含稅價(jià)）為應(yīng)稅收入;實(shí)際開票金額小于核定營業(yè)額，按核定營業(yè)額為應(yīng)稅收入。

個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)，填寫季度不含增值稅收入額或代開發(fā)票額合計(jì)數(shù)；城建稅、教育費(fèi)附加等其他稅種的應(yīng)稅項(xiàng)，按照實(shí)際繳納的增值稅填寫。若代開發(fā)票預(yù)交過稅款，會自動出現(xiàn)在本期已繳稅額欄，差額補(bǔ)繳即可。

四

定期定額戶申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)

1、屬期內(nèi)沒有開具過發(fā)票，或開具普通發(fā)票（不含增值稅）額按月不超過2萬元（含2萬）或按季不超過6萬元（含6萬）的，系統(tǒng)自動對個人所得稅、城建稅等稅種（增值稅、消費(fèi)稅除外）進(jìn)行申報(bào)，納稅人無需再進(jìn)行申報(bào)；

2、代開專票 按月2萬元（含2萬元）以下的，按季6萬元（含6萬）以下的，必須申報(bào)城建稅{減半征收）。享受小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利基金等優(yōu)惠政策，免征個人所得稅

3、享受優(yōu)惠政策的稅種，需在申報(bào)表減免性質(zhì)欄選擇相應(yīng)的減免性質(zhì)，并檢查減免稅額是否自動帶出，若沒有帶出，請人工錄入減免稅額。

4、銷售額、營業(yè)額、代開發(fā)票不含增值稅額按月超過2萬元至10萬元（含10萬元），按季超過6萬元至30萬元（含30萬元）的，需按照實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額進(jìn)行城建稅（減半征收）、個人所得稅申報(bào)，并享受小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利基金優(yōu)惠政策。

5、銷售額、營業(yè)額、代開發(fā)票不含增值稅額按月超過10萬元的，按季超過30萬元的，需按照實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額進(jìn)行城建稅（減半）、教育費(fèi)附加（減半）、地方教育附加（減半）、水利基金、個人所得稅申報(bào)。

6、個體戶定期定額申報(bào)免征代碼如下：

教育費(fèi)附加（減免代碼0061042802）、地方教育附加（減免代碼0099129999）、地方水利基金等優(yōu)惠政策（減免代碼0099129999）個人所得稅（減免代碼0005129999）上述稅種減半征免依據(jù)：財(cái)稅（2019） 13號 、魯財(cái)稅（2019） 6號。

第六步：稅費(fèi)繳納

1、已簽訂《稅庫銀三方協(xié)議書》的納稅人可直接選擇三方協(xié)議繳款；

2、沒有簽訂《稅庫銀三方協(xié)議書》，申報(bào)完畢后，點(diǎn)擊繳款選擇在線支付、微信支付等功能，可實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上繳款；

3、微信掃碼支付；

4、網(wǎng)上申報(bào)完畢后，也可到辦稅服務(wù)廳窗口繳款。

來源國家稅務(wù)總局、建安財(cái)稅快訊、中國會計(jì)報(bào) 、