總公司統一計算全部應納稅所得額：20000萬元

劃分各公司應納稅所得額

1. 各分公司分攤50%，即應納稅所得額=20000×50%=10000（萬元）。

2. 計算C分公司分攤比例?？倷C構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額3個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；3個因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

   C分公司分攤比例=（該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30＝20%×0.35+40%×0.35+50%×0.30+=0.36

3. 計算C分公司的應納稅所得額＝10000×0.36=3600（萬元）。
   

計算不同稅率地區的應納所得稅總額

1. C分公司應納所得稅額=3600×15%=540（萬元）。

2. 其他公司應納所得稅額=（20000-3600）×25%=4100（萬元）。

3. 應納所得稅總額=540+4100=4640（萬元）。

分攤應納企業所得稅

1. 各分公司分攤50%的應納企業所得稅=4640×50%=2320（萬元）。

2. C分公司分攤應納企業所得稅=2320×0.36=835.2（萬元）。

  來源：中國稅務報

編輯：上海稅務