2019年，工資算法、社保繳納、注銷流程、企業(yè)相關稅收優(yōu)惠、申報表填報等都發(fā)生了重大變化，小編做了整理，大家要多學習了！
小微企業(yè)稅負大降
增值稅起征點提至10萬
1月17日，財稅〔2019〕13號重磅發(fā)布：對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。調(diào)整后，小型微利企業(yè)稅負將降至5%和10%，增值稅起征點將提至10萬/月。
一、劃重點！
1、放寬小型微利企業(yè)標準
（1）小型微利企業(yè)應納稅所得額標準，上限放寬到了300萬，從業(yè)人數(shù)也提至300人，資產(chǎn)總額提至5000萬！
（2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
（3）調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。
2、加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度
（1）年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至5%。
（2）年應納稅所得額100萬至300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至10%。
3、增值稅起征點由3萬/月提至10萬/月
對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
4、允許50%幅度內(nèi)減征各種地方稅種和附加稅
由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
二、針對第二項，有同學表示看不懂優(yōu)惠有多大，舉個例子
1、某符合條件的小型微利企業(yè)，如果2019年度年應納稅所得額80萬，應納稅企業(yè)所得稅稅額為：
①如果用2019年新政策：
應納企業(yè)所得稅稅額為：80×25%×20%=4萬
②如果用2018年的政策：
應納企業(yè)所得稅稅額為：80×50%×20%=8萬元
結論：
新政策之后稅負減半（8-4）÷8=50%
2、某符合條件的小型微利企業(yè)，如果2019年度年應納稅所得額240萬，應納企業(yè)所得稅稅額為：
①如果用2019年新政策：
（1）拆分年應納稅所得額：100萬+140萬
（2）不超過100萬部分，減按25%計入應納稅所得額：100×25%×20%=5萬
（3）100萬至300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額：140×50%×20%=14萬
（4）應納企業(yè)所得稅稅額為：5+14=19萬
②如果用2018年的政策：
應納企業(yè)所得稅稅額為：240×25%=60萬元
結論：
新政策之后稅負大幅降低（60-19）÷60=68.3%
政策依據(jù)：
1、財稅〔2018〕77號規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、財稅〔2019〕13號、國家稅務總局公告2019年第2號。
新個稅實施
工資計算大變！
一、專項附加扣除
1、一圖看懂6項扣除政策要點
2、一圖看清6項扣除留存資料
3、給企業(yè)的7點提醒
（1）員工向企業(yè)提供專項附加扣除信息的，企業(yè)必須按規(guī)定予以扣除，不能拒絕。
（2）企業(yè)要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。
（3）員工通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送企業(yè)的，企業(yè)和個人都要在《扣除信息表》上簽字（章），并且留存5年備查。
（4）員工跳槽過來，在原企業(yè)已享受的專項附加扣除金額，不能再次扣除。
（5）員工離職，企業(yè)應該在不再發(fā)放工資的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。
（6）員工次年需要由企業(yè)繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當在12月對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至企業(yè)。
（7）如果員工忘記填報或者填報晚了，可以在當年以后的月份補扣享受。
二、單位發(fā)工資個稅不再按月算
1、企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》?！?/strong>
（1）企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業(yè)的任職受雇月份數(shù)計算。
上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數(shù)，按《個人所得稅預扣率表一》執(zhí)行。
（2）企業(yè)向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：
①勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
②減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
③應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。
④勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
⑤勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)
⑥稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%
注意：年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
2、企業(yè)向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：
①非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。
②勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表（《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。
③勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
④非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
三、年終獎個稅優(yōu)惠可再用3年
1、居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
3、自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
社保移交稅務，部分地區(qū)暫緩？
按照黨中央、國務院決策部署，今年12月10日前要完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)交接工作，自2019年1月1日起由稅務部門統(tǒng)一征收各項社會保險費和先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入。
但是，有消息稱，從2019年1月1日起，機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險征收職能，先行移交至稅務部門管理，而企業(yè)養(yǎng)老保險征收職能目前將暫緩移交，留待有關配套政策和制度完善后，再行移交。
綜合湖北、山西等多地稅務機關發(fā)布的公告，我們得出以下結論：
1、公告只規(guī)定了機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險，每月15日前向稅務部門申報繳納。
2、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險，交由稅務部門征收后，維持原有代收渠道不變。
3、公告未說明企業(yè)養(yǎng)老保險（城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險）移交稅務機關征收具體情況。
4、具體征收方式，預計未來會有更多省市稅務部門出臺相關文件予以說明。
小編認為，暫緩將養(yǎng)老保險移交稅務機關，能為部分企業(yè)留下一段適應新征管政策要求的緩沖期，是件好事。
匯算清繳必看
納稅申報表大變！
企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)大改，匯算清繳18張申報表出現(xiàn)變化。
申報表變化情況如下：
一、大幅度修訂的表單
1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）
（1）將原分布在附表中的基礎信息整合到本表。
（2）調(diào)整和補充了填報項目。
（3）修改了表單名稱，將原《企業(yè)基礎信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。
2、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）
根據(jù)資產(chǎn)損失相關資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設計。
3、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
（1）表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要。
（2）增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次。
（3）將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。
4、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）
將“以前年度結轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”和“結轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。
二、局部調(diào)整的表單
1、《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）
（1）將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。
（2）修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。
2、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）
（1）修訂第2行第5列“股權激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報。
（2）修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費累計結轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。
3、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）
（1）將原表單中的第11行至第13行整合為1行。
（2）將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”。
4、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）
調(diào)整了免稅收入相關填報項目的內(nèi)容和行次。
5、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）
（1）將原表單的“基本信息”相關項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。
（2）根據(jù)財稅〔2018〕64號文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細化為“委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調(diào)整表內(nèi)計算關系。
6、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）
根據(jù)財稅〔2018〕27號規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”兩項內(nèi)容。
7、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）
（1）整合“受災地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次。
（2）根據(jù)財稅〔2018〕44號規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿(mào)易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
（3）根據(jù)財稅〔2018〕27號規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內(nèi)容。
8、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）
將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。
9、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）
（1）將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。
（2）調(diào)整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。
10、對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂。
三、僅填報說明進行修訂的表單
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）
（1）修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務報表格式（2018年版）的納稅人相關項目的填報規(guī)則。
（2）規(guī)范分支機構（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應納所得稅額”的填報規(guī)則。
（3）根據(jù)附表的調(diào)整情況，對表間關系進行了相應調(diào)整。
2、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）
修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。
3、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）
（1）明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”。
（2）將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表A108030第13列金額。
四、進行了內(nèi)容優(yōu)化的項目
1、封面
將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。
2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》
（1）將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列。
（2）根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對“表單名稱”項目進行了相應調(diào)整。
注意：此《公告》適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調(diào)整。
國務院宣布
注銷流程大幅簡化！
1月2日，國務院常務會議決定：推出便利化改革措施，解決企業(yè)反映強烈的“注銷難”問題。
劃重點！具體來說有6個方面：
1、注銷登記材料大幅減少
大幅減少注銷登記材料，只須提供清算報告等必需要件。
2、公示公告免費
企業(yè)注銷成立清算組的備案、登報發(fā)布債權人公告等，改為通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)免費公示公告。
3、公告時間縮短
公告時間由45天壓至20天！
4、簡易注銷范圍擴大
（1）將非上市股份有限企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社納入簡易注銷試點范圍。
（2）允許被終止簡易注銷登記的企業(yè)在達到條件后再次申請簡易注銷。
5、稅務、社保、商務、海關等注銷手續(xù)簡化
（1）推行稅務注銷分類處理，未辦理過涉稅事宜或未領用發(fā)票、無欠稅等納稅人，可免于辦理清稅手續(xù)，直接申請簡易注銷。
（2）對沒有社保欠費的企業(yè)同步進行社保登記注銷。
6、設立企業(yè)注銷網(wǎng)上服務專區(qū)
依托一體化政務服務平臺，設立企業(yè)注銷網(wǎng)上服務專區(qū)，推行注銷“一網(wǎng)”服務。
這些措施并行，企業(yè)注銷的時間將大幅減少，尤其簡易注銷時間將減少一半！
不過，那些想通過注銷企業(yè)惡意逃債的也要注意了！會議也明確指出，嚴格企業(yè)主體責任，依法對失信市場主體實施聯(lián)合懲戒！
本文來源：會計說，國家稅務總局、國務院、上海稅務、財務第一教室、財務經(jīng)理人、高頓注冊稅務師。
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