一問:集團總部召集子公司開會,住宿費、會議費等的發(fā)票均開具給母公司,但款項需要分?jǐn)偟礁鱾€子公司。子公司是否可以用發(fā)票復(fù)印件和分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十八條規(guī)定,企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
因此,子公司可以用發(fā)票復(fù)印件和分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
二問: 我公司研發(fā)人員參加的會議相關(guān)費用,可否計入研發(fā)費用享受加計扣除?
答:可以計入,但此類費用不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?! ?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第六條規(guī)定,其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
三問:為了籌備年會,甲公司與A酒店簽訂了合同,合同約定A酒店提供會議場地及相關(guān)配套服務(wù)。那么,A酒店應(yīng)向甲公司開具品名為“場地租賃費”還是“會議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票?
A:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十條規(guī)定,賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動,按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
因此,A酒店應(yīng)向甲公司開具品名為“會議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。
來源:福建省稅務(wù)局、北京市稅務(wù)局