一、預(yù)繳稅款情況
（一）工資薪金預(yù)繳稅款情況
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月份 |
工資薪金收入 |
季度獎(jiǎng)金 |
費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) |
專項(xiàng)扣除 |
專項(xiàng)附加扣除 |
應(yīng)納稅所得額 |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
累計(jì)應(yīng)納稅額 |
當(dāng)月應(yīng)納稅額 |
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一月 |
16000 |
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5000 |
3200 |
3000 |
4800 |
3% |
0 |
144 |
144 |
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二月 |
16000 |
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5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
32000 |
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10000 |
6400 |
6000 |
9600 |
3% |
0 |
288 |
144 |
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三月 |
16000 |
30000 |
5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
48000 |
30000 |
15000 |
9600 |
9000 |
44400 |
10% |
2520 |
1920 |
1632 |
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四月 |
16000 |
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5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
64000 |
30000 |
20000 |
12800 |
12000 |
49200 |
10% |
2520 |
2400 |
480 |
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五月 |
16000 |
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5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
80000 |
30000 |
25000 |
16000 |
15000 |
54000 |
10% |
2520 |
2880 |
480 |
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六月 |
16000 |
30000 |
5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
96000 |
60000 |
30000 |
19200 |
18000 |
88800 |
10% |
2520 |
6360 |
3480 |
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七月 |
16000 |
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5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
112000 |
60000 |
35000 |
22400 |
21000 |
93600 |
10% |
2520 |
6840 |
480 |
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八月 |
16000 |
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5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
128000 |
60000 |
40000 |
25600 |
24000 |
98400 |
10% |
2520 |
7320 |
480 |
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九月 |
16000 |
30000 |
5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
144000 |
90000 |
45000 |
28800 |
27000 |
133200 |
10% |
2520 |
10800 |
3480 |
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十月 |
16000 |
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5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
160000 |
90000 |
50000 |
32000 |
30000 |
138000 |
10% |
2520 |
11280 |
480 |
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十一月 |
16000 |
|
5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
176000 |
90000 |
55000 |
35200 |
33000 |
142800 |
10% |
2520 |
11760 |
480 |
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十二月 |
16000 |
30000 |
5000 |
3200 |
3000 |
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累計(jì) |
192000 |
120000 |
60000 |
38400 |
36000 |
177600 |
20% |
16920 |
18600 |
6840 |
（二）其他綜合所得（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得）預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算
1.2019年3月，取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，稿酬收入2000元
?。?）計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳個(gè)人所得稅：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額（3000-800）×20%=440元
（2）計(jì)算稿酬所得預(yù)繳個(gè)人所得稅：稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額（稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算）。
?。?000-800）×（1-30%）×20%=168元
2.2019年6月，取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元
（1）計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬收入預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：×30%-2000=5200元
（2）計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)收入預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：（2000-800）×20%=240元。
二、匯算清繳計(jì)算
（一）收入額計(jì)算
1.工資薪金收入額=192000（工資）+120000（季度考核獎(jiǎng)金）
2.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
（1）勞務(wù)報(bào)酬收入額=（3000+30000）×（1-20%）
?。?）稿酬收入額=2000×（1-20%）×70%
（3）特許權(quán)使用費(fèi)收入額=2000×（1-20%）
收入總額=192000+120000+（3000+30000）×（1-20%）+2000×（1-20%）×70%+2000×（1-20%）=341120元
（二）應(yīng)納稅所得額計(jì)算
居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=341120-60000-38400-36000-60000=146720元
（三）應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額=146720×20%-16920=12424元
已交：18600+440+168+5200+240=24648元
應(yīng)退：24648-12424=12224元
三、個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表填報(bào)
如果林先生納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱“綜合所得”），未取得境外所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)，并報(bào)送個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）。
（一）表頭項(xiàng)目
1.稅款所屬期：填寫林先生取得綜合所得當(dāng)年的第1日至最后1日。如：2019年1月1日至2019年12月31日。
2.納稅人姓名：填寫林先生個(gè)人姓名。
3.納稅人識(shí)別號(hào)：有中國公民身份號(hào)碼的，填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒有中國公民身份號(hào)碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)（林先生為中國居民，填寫林先生身份證號(hào)）。
（二）基本情況
1.手機(jī)號(hào)碼：填寫林先生中國境內(nèi)的有效手機(jī)號(hào)碼。
2.電子郵箱：填寫林先生有效電子郵箱地址。
3.聯(lián)系地址：填寫林先生能夠接收信件的有效地址。
4.郵政編碼：填寫林先生“聯(lián)系地址”對(duì)應(yīng)的郵政編碼。
（三）納稅地點(diǎn)
林先生根據(jù)任職受雇情況，在選項(xiàng)1和選項(xiàng)2之間選擇其一，并填寫相應(yīng)信息。若居民個(gè)人逾期辦理匯算清繳申報(bào)被指定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，無需填寫本部分（本例中，林先生選擇填寫任職受雇單位信息）。
1.任職受雇單位信息：勾選“任職受雇單位所在地”并填寫相關(guān)信息。
（1）名稱：填寫林先生任職受雇單位的法定名稱全稱：**有限責(zé)任公司
（2）納稅人識(shí)別號(hào)：填寫林先生任職受雇單位的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91****************（注意：這里不是林先生的身份證號(hào)）
2.戶籍所在地/經(jīng)常居住地：勾選“戶籍所在地”的，填寫居民戶口簿中登記的住址。勾選“經(jīng)常居住地”的，填寫居民個(gè)人申領(lǐng)居住證上登載的居住地址；沒有申領(lǐng)居住證的，填寫居民個(gè)人實(shí)際居住地；實(shí)際居住地不在中國境內(nèi)的，填寫支付或者實(shí)際負(fù)擔(dān)綜合所得的境內(nèi)單位或個(gè)人所在地。
（四）申報(bào)類型
未曾辦理過年度匯算申報(bào)，勾選“首次申報(bào)”；已辦理過年度匯算申報(bào)，但有誤需要更正的，勾選“更正申報(bào)”。（林先生未曾辦理過年度匯算申報(bào)，勾選“首次申報(bào)”）
（五）綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算
1.第1行“收入合計(jì)”：填寫林先生取得的綜合所得收入合計(jì)金額。第1行=第2行+第3行+第4行+第5行。
2.第2～5行“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”：填寫林先生取得的需要并入綜合所得計(jì)稅的“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”所得收入金額（注意：這里填的是收入，是純收入，尚未經(jīng)過計(jì)算的收入金額）。
3.第6行“費(fèi)用合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第6行=（第3行+第4行+第5行）×20%。（根據(jù)稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。）
4.第7行“免稅收入合計(jì)”：填寫林先生取得的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)金額。第7行=第8行+第9行。
5.第8行“稿酬所得免稅部分”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。（稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算）。
第8行=第4行×（1-20%）×30%.
6.第9行“其他免稅收入”：填寫林先生取得的除第8行以外的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
7.第10行“減除費(fèi)用”：填寫稅法規(guī)定的減除費(fèi)用。減除費(fèi)用為5000元每月，總計(jì)60000一年。
8.第11行“專項(xiàng)扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第11行=第12行+第13行+第14行+第15行。
9.第12～15行“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”：填寫林先生按規(guī)定可以在稅前扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金金額。
10.第16行“專項(xiàng)附加扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。
第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行。
11.第17～22行“子女教育”“繼續(xù)教育”“大病醫(yī)療”“住房貸款利息”“住房租金”“贍養(yǎng)老人”：填寫林先生按規(guī)定可以在稅前扣除的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的金額。
12.第23行“其他扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行。
13.第24～28行“年金”“商業(yè)健康保險(xiǎn)”“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”“允許扣除的稅費(fèi)”“其他”：填寫林先生按規(guī)定可在稅前扣除的年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)、允許扣除的稅費(fèi)和其他扣除項(xiàng)目的金額。其中，填寫商業(yè)健康保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》；填寫稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》（林先生無上述可扣除事項(xiàng)，不需填寫）。
14.第29行“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”：填寫居民個(gè)人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)金額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》（林先生無捐贈(zèng)事項(xiàng)，不需填寫）。
15.第30行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行。
16.第31、32行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。
17.第33行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第33行=第30行×第31行-第32行。
（六）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算
無住所居民個(gè)人預(yù)繳時(shí)因預(yù)判為非居民個(gè)人而按取得數(shù)月獎(jiǎng)金計(jì)算繳稅的，匯繳時(shí)可以根據(jù)自身情況，將一筆數(shù)月獎(jiǎng)金按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算。
1.第34行“全年一次性獎(jiǎng)金收入”：填寫無住所的居民個(gè)人納稅年度內(nèi)預(yù)判為非居民個(gè)人時(shí)取得的一筆數(shù)月獎(jiǎng)金收入金額。
2.第35行“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”：填寫無住所的居民個(gè)人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)金額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。
3.第36、37行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按照全年一次性獎(jiǎng)金政策規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。
4.第38行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行。
（由于此部分表格為無住所的居民個(gè)人納稅年度內(nèi)預(yù)判為非居民個(gè)人時(shí)取得的一筆數(shù)月獎(jiǎng)金，選擇按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的情況下填寫，雖然林先生有全年一次性獎(jiǎng)金，但是不屬于需要填報(bào)范圍，不需填寫）。
（七）稅額調(diào)整
1.第39行“綜合所得收入調(diào)整額”：填寫居民個(gè)人按照稅法規(guī)定可以辦理的除第39行之前所填報(bào)內(nèi)容之外的其他可以進(jìn)行調(diào)整的綜合所得收入的調(diào)整金額，并在“備注”欄說明調(diào)整的具體原因、計(jì)算方式等信息。
2.第40行“應(yīng)納稅額調(diào)整額”：填寫居民個(gè)人按照稅法規(guī)定調(diào)整綜合所得收入后所應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
（林先生無其他可以進(jìn)行調(diào)整的綜合所得收入的調(diào)整金額，不選填寫）
（八）應(yīng)補(bǔ)/退個(gè)人所得稅計(jì)算
1.第41行“應(yīng)納稅額合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第41行 = 第33行+第38行+第40行。
2.第42行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
3.第43行“已繳稅額”：填寫居民個(gè)人取得在本表中已填報(bào)的收入對(duì)應(yīng)的已經(jīng)繳納或者被扣繳的個(gè)人所得稅。
4.第44行“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第44行=第41行-第42行-第43行。
（九）無住所個(gè)人附報(bào)信息
本部分由無住所居民個(gè)人填寫。不是，則不填。
1.納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住天數(shù)：填寫納稅年度內(nèi)，無住所居民個(gè)人在中國境內(nèi)居住的天數(shù)。
2.已在中國境內(nèi)居住年數(shù)：填寫無住所居民個(gè)人已在中國境內(nèi)連續(xù)居住的年份數(shù)。其中，年份數(shù)自2019年（含）開始計(jì)算且不包含本納稅年度。
（十）退稅申請(qǐng)
本部分由應(yīng)補(bǔ)/退稅額小于0且勾選“申請(qǐng)退稅”的居民個(gè)人填寫。（林先生有應(yīng)退稅額且勾選了“申請(qǐng)退稅”）
1.“開戶銀行名稱”：填寫林先生在中國境內(nèi)開立銀行賬戶的銀行名稱。
2.“開戶銀行省份”：填寫林先生在中國境內(nèi)開立的銀行賬戶的開戶銀行所在省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市。
3.“銀行賬號(hào)”：填寫居民個(gè)人在中國境內(nèi)開立的銀行賬戶的銀行賬號(hào)。
（十一）備注
填寫居民個(gè)人認(rèn)為需要特別說明的或者按照有關(guān)規(guī)定需要說明的事項(xiàng)。
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