問：我們是從事咨詢業務的合伙企業，是小規模納稅人，今年賣出公司成立初期持有的有價證券，需要繳納增值稅嗎？應該怎么開票呢？

答：要回答這個問題，我們分四個步驟來解答： 

一、金融商品轉讓概念

問題1.怎么判定納稅義務發生時間？

　　答：納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

      問題2.怎么開具發票？

　　答：金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。

　　一般納稅人適用金融商品轉讓的增值稅稅率為6%，小規模納稅人適用3%征收率。

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

　　轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。

舉個例子：

　　一般納稅人A企業在2019年10月購入甲上市公司股票100萬股，買入價為600萬元。當月賣出其中的40%，發生買賣負差15萬元。同年12月，賣出剩余的60%，賣出價為400萬元。該企業2019年12月應繳納多少增值稅？

解析：

　　12月金融商品轉讓的銷售額可以抵減10月份發生的買賣負差。

　　12月應繳納的增值稅為：（400-600*60%-15）/（1+6%）*6%=1.42 萬元

　1.合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

　　2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

　　3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。

　　4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

　　5.個人從事金融商品轉讓業務。

文件依據：

　　1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

　　2.《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）