說到發票備注欄，這可是會計們天天都會遇到的事情，不過有時候可是讓會計們有些扎心。

時不時就被稅務機關叫去問話：“你們公司咋回事兒，為啥備注欄又沒備注！這已經是第2次了！下次再開錯，直接帶著錢過來交罰款吧！”

哎，說不定發票金額還不夠交罰款呢，真是扎心.....，如果你還要問備注欄錯了一個字或信息缺失有沒有影響的時候，你就看看下面規定和案例吧！

案例：一家公司在一次稅局稽查該企業時，被指出存在大量取得的專票不符合規定的現象。

其中提到2017年度的房租990萬元，取得是一般計稅增值稅率11%的專票，由于出租方會計開票時候太大意，在發票備注欄漏填了不動產的地址，從而導致他公司98.11萬元的進項稅額無法抵扣！

為了幫助大家及時止損，下面的知識就很重要了，一定記得收藏哦~然后隨時自查！a'a'a'a'a'a'a'a'a'a'a'a'a'a'a'a'a'a'a

我們首先看一下不合規發票有什么涉稅后果：

1、不能抵扣進項稅。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第九條規定：納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、不能扣除分包款。國家稅務總局公告2016年第17號第六條規定：納稅人按照上述規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。

3、企業所得稅不能稅前扣除。根據國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28號)第十二條規定：企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票，以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

4、土地增值稅不能稅前扣除。國家稅務總局公告2016年第70號規定：營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

根據《國務院關于修改中華人民共和國發票管理辦法的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）

綜上可見，納稅人在開具發票時除了正確加蓋發票專用章之外，發票備注欄也非常重要。

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2021年會計收到這6種發票

一定要檢查備注欄

1.提供建筑服務

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

2.增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務

使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

3.銷售不動產

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

4.出租不動產

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

5.按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅

且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

6.保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時

應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

發票的基本內容包括：發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。也包括票面的備注欄，企業取得未按規定進行備注的發票屬于不合規票據，屬于違反發票管理法規，由稅務機關責令限期改正。

1、納稅人自行開具

2、稅務機關代開