重點(diǎn)?。?！

1、湖北

2021年1月-3月，小規(guī)模納稅人免征增值稅；

2021年4月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。

2、其他地方

2021年1月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。

也就是說，自4月1日起，所有的小規(guī)模納稅人，都可以開具1%的專票。

根據(jù)財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定，

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

雖然針對小規(guī)模納稅人出臺了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應(yīng)的更改 財稅〔2017〕37號規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定。

那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！

其實(shí)，從原理上推，國家針對疫情對小規(guī)模納稅人出臺優(yōu)惠政策，目的是為了減負(fù)，如果1%的專票只能按1%抵扣進(jìn)項(xiàng)，這無疑增加了下游稅負(fù)，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。

所以， 1%的專票是可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅的。

舉個簡單的例子：

A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額1000元。

則，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=100000*9%=9000（元）。

注意，此處是用不含稅金額來計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進(jìn)項(xiàng)稅額。