2023年企業所得稅匯算清繳已經開始，小編給大家準備了2023年最新最全稅會差異調整以及申報明細，趕快收藏學習吧！
一、收入類調整事項
收入類的調整主要包括視同銷售和不征稅收入兩大類。稅會差異的原因在于稅法和會計上，在收入的界定范圍、確認時間和計量存在較大的區別。
一、視同銷售收入
企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。
調增↑
A105010（手動填寫）；A105000
填報說明（節選）：本表填報會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應稅收入金額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。
值得注意的是，納稅入在填報視同銷售收入的同時，應當填寫其對應的視同銷售成本。因此在實務中，視同銷售收入和成本的核算都務必要準確。
二、不征稅收入
企業取得的①財政撥款；②依法取得并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；③國務院規定的其他不征稅收入；應從應稅總收入中減除。
調減↓
A105040（手動填寫）；A105000
填報說明（節選）：
第4列“其中：計入本年損益的金額”：填報第3列“其中：符合不征稅收入條件的財政性資金”中，會計處理時計入本年（申報年度）損益的金額。本列第7行金額為《納稅調整項目明細表》（A105000）第9行“其中：專項用途財政性資金”的第4列“調減金額”。
第11列“其中：費用化支出金額”：填報納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財政性資金，在本年（申報年度）用于支出計入本年損益的費用金額，本列第7行金額為《納稅調整項目明細表》（A105000）第25行“其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”的第3列“調增金額”。
同樣，對于“不征稅收入”對應的“成本支出”，同樣需要進行納稅調整。
二、扣除類調整事項
扣除類調整事項相對較多，主要在于稅法規定的扣除比例限制以及部分不得稅前扣除的限制。
一、廣告費和業務宣傳費
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。
調增↑（可結轉以后年度）
A105060；A105000
例外情況：
1）2011年1月1日-2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；
超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除；
2）煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
二、業務招待費支出
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%！
調增↑
A105000
三、罰金、罰款和被沒收財務的損失
罰金、罰款和被沒收財物的損失計算應納稅所得額時不得扣除。
調增↑
A105000
四、稅收滯納金、加收利息
稅收滯納金、加收利息計算應納稅所得額時不得扣除。
調增↑
A105000
五、贊助支出
不符合規定的贊助支出計算應納稅所得額時不得扣除。
調增↑
A105000
六、捐贈支出
企業實際發生的符合條件的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。
調增↑（可在三年內結轉）
A105070；A105000
例外情況：
2019年1月1日-2025年12月31日，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時據實扣除；
七、不征稅收入用于支出所形成的費用
（1）企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；
（2）企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
調增↑
A105040；A105000
八、研發費用
（1）2022年10月1日—2022年12月31日期間，原適用加計扣除比例為75%的企業，統一提高加計扣除比例至100%。
（2）自2021年1月1日起，制造業企業未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（3）自2022年1月1日起，科技型中小企業未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（4）其他企業研發費用加計扣除比例為75%。
調減↓
A107012（手動填寫）；A107010
2023年，《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）新增2項內容：
（1）將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發費用加計扣除比例及計算方法代碼表；
（2）增加第L1行“本年允許加計扣除的研發費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發費用金額”。
舉例說明
梅松公司屬于非制造企業，2022年全年發生研發費用共計500萬元（其中第四季度100萬元），假設均未形成無形資產，且滿足研發費用加計扣除的其他條件。
則加計扣除部分相關報表填報明細如下：
溫馨提示：
納稅人針對第四季度研發費用加計扣除辦法，可以按比例計算或者按實際發生額計算。
資產類調整項目
一、資產折舊攤銷
（1）企業在2018年1月1日至2023年12月31日，新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除；
（2）中小微企業在2022年1月1日-2022年12月31日期間，新購置的設備、器具單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除；
（3）高新技術企業在2022年10月1日-2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
（1）由于稅會差異，固定資產折舊享受稅收優惠政策的：↓調減
（2）已享受稅收優惠但會計處理仍扣除的：↑調增
A105080（手動填寫）；A105000
2023年，《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）針對2022年的新政策，新增3項內容，如下表所示 ：
舉例說明：
梅松公司屬于信息傳輸業，2022年購進一臺機器設備，總價2000萬，稅法規定的最低折舊年限為5年。假設梅松公司當年營收8億元，該設備選擇享受一次性扣除稅收優惠，則納稅申報表填報明細如下：
二、資產減值準備金
未經核定的準備金支出計算應納稅所得額時不得扣除。
↑調增
A105000
注：《企業所得稅法》第十條第七項規定：未經核定的準備金支出不得稅前扣除。《企業所得稅法實施條例》第五十五條規定：企業所得稅法第十條第（七）項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。
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