收到貨款暫不開票不申報納稅的情況相信各位會計都遇到過，但是這種做法是稅務稽查重點！稍有不慎風險是很大的！

案例二：

沒開發(fā)票，做了未開票收入

稅務局也要罰款！

問題：

我是一個培訓公司，有取得相關(guān)資質(zhì)，2022年8月，稅務局的同志來我公司，說我已經(jīng)申報了158萬營業(yè)額，但是從未申領過發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應當開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5000元！

我公司經(jīng)營過程中，從未違法違章，按期申報，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對方索取，我會開給他的！市場上，也存在著大量這樣的情況！

請問，這處罰是否合理？

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：“第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

……”

二、根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局國家稅務總局廈門市稅務局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務行政處罰裁量基準>的公告》（國家稅務總局福建省稅務局 國家稅務總局廈門市稅務局公告2021年第1號）附件：《福建省稅務行政處罰裁量基準》規(guī)定，未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。

因此，應當開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務機關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務12366或主管稅務機關(guān)。

注：這個案例，實務中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關(guān)的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地，現(xiàn)在還不好說。

未開票收入處理問答：

一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，應按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開具要求

2.應當開具而未開具發(fā)票的處罰

二、未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

當存在沒開票的收入時，入賬方式如下：

申報注意事項

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應按照納稅義務時間來申報增值稅，當達到納稅義務時間，就算沒有開票也應申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務局在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人整理發(fā)布