先看一個案例：

以上說的案例可不是危言聳聽，而是實實在在發生的例子。可見注銷企業不是簡簡單單的一件事，即使公司是虧損的，但一些賬務若是沒有處理好，非常容易查出需要補稅的情況。

就上面的例子來說，關鍵在于老板放棄了對企業的債權，所以導致企業補繳了大額的企業所得稅。因為按照債務重組的原理，企業雖然不用還錢了，但不用償還的應付款項按照規定應作為企業的債務重組收入，征收企業所得稅。

可參考《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)二十二條規定：

企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

企業注銷時需要進行匯算清繳，大家都知道稅法跟會計準則是有差異的，所以匯算清繳時會有各種調增調減項。稅務局認定的可彌補虧損只有50萬，比賬面上的虧損60萬要少，所以補繳的企業所得稅=(300-50)*25%=62.5萬元。

還有老板繳納的個稅，因為老板是自然人股東，最終算出企業有盈余的話，就相當于老板收回了30萬的投資資本之后，還掙到了額外的錢。所以企業盈余超過實收資本的部分，按照"利息、股息、紅利所得"項目 20%的稅率來征收個人所得稅=(38-30)*20%=1.6萬元。

想必這家公司的老板非常心痛：公司都虧成這樣了，還白白補繳了這么多的稅!

企業嚴重虧損還繳納高額稅金聽起來確實很不可思議，雖然資金都是老板出的，老板既是企業債權方又是企業股權所有者，但債權金額大股權金額小，這個差別就導致了企業承擔不同的稅負。

也有稅務人士曾提出這樣一個操作方案，就是在清算和注銷之前，將老板的債權轉為股權。

可能會有人質疑，認為這樣操作有法律風險。因為這類經營不善的公司通常也會欠員工的工資社保等等，清算的話員工的債權是優先債權，而老板的債權是普通債權，只能在償還優先債權之后再償還普通債權。

需要注意的是，上文指的是準備清算之前的操作，而不是注銷流程當中的操作。當然，如果公司申請破產的話，上文說的這種情況也是可能會發生的。

還有人提問：能不能直接進行賬務處理，做一筆債轉股的分錄呢？像這樣：

借：其他應付款-老板 300萬

  貸：實收資本 300萬

提示一下，這樣簡單粗暴地在賬面上進行企業增資，工商局是不會允許的哦。

其實，該企業財務人員如果能在公司成立時想得長遠一點，建議老板事先對股權結構進行合理的設計，或者在經營過程中，慢慢調整股權與債權的比例，也許就不會面臨注銷時補稅的情況了。畢竟，注銷前頻繁的"增資+還款"的操作也會比較容易引起稅務局關注的。

通過以上的分析，我們旨在讓大家知道，稅收籌劃并不是某一項業務、某一個節點做的事情，而是應該從企業的整體戰略考慮和出發，提前在業務流程上系統性地合理設計與規劃，最后達到預期的籌劃效果。稅收籌劃，不僅僅是要幫企業合理節稅，更應該懂得如何避免讓企業多繳稅。