案例1
業(yè)務(wù)：
甲公司由于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)需要，從銀行取得1年期貸款5000萬(wàn)元，貸款利率為6%，取得一年利息的單據(jù)300萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)若是取得專(zhuān)票能否抵扣增值稅？
答復(fù)：
支付的貸款利息不得抵扣增值稅。
若是已經(jīng)抵扣了應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
因?yàn)檎咭?guī)定購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)不得抵扣增值稅。
案例2
業(yè)務(wù)：
甲公司從銀行取得周轉(zhuǎn)貸款，同時(shí)按照貸款合同約定支付銀行貸款金額1%的手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)取得了銀行開(kāi)具的專(zhuān)票。請(qǐng)問(wèn)上述手續(xù)費(fèi)用能否抵扣增值稅?
答復(fù)：
不可以抵扣增值稅。
若是已經(jīng)抵扣了應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
因?yàn)檎咭?guī)定向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
案列3
業(yè)務(wù)：
乙公司支付融資擔(dān)保公司的與貸款直接相關(guān)的擔(dān)保手續(xù)費(fèi)，該筆手續(xù)費(fèi)取得了擔(dān)保公司開(kāi)具的專(zhuān)票。請(qǐng)問(wèn)上述手續(xù)費(fèi)用能否抵扣增值稅?
答復(fù)：
可以抵扣增值稅。
因?yàn)橐陨鲜掷m(xù)費(fèi)不屬于向貸款方支付的手續(xù)費(fèi)，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額取得專(zhuān)票可以抵扣。
總結(jié)
1.政策規(guī)定“向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”，其中有一個(gè)前提上述費(fèi)用是“向貸款方支付的”。
2.如不是向貸款方支付的，向第三方支付的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
政策規(guī)定
(1)根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 第二十七條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第六點(diǎn)：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù);
(2)附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第四項(xiàng)第三點(diǎn)：
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
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