納稅義務(wù)時(shí)間

1. 納稅人發(fā)生銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為，并在其應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收到銷售款項(xiàng)的當(dāng)天。

2. 納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，簽訂了書(shū)面合同并確定了付款日期的，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天。

3. 納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，簽訂了書(shū)面合同但未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

4. 納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未簽訂書(shū)面合同的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

其他特許權(quán)。除以上四項(xiàng)較為常見(jiàn)的特許權(quán)外，還有一些特許權(quán)的類型，如連鎖店經(jīng)營(yíng)的加盟特許權(quán)、品牌經(jīng)營(yíng)特許權(quán)等。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

國(guó)稅函［2008］875號(hào)，特許權(quán)費(fèi)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

那么，甲公司一次性收取的特許權(quán)使用費(fèi)收入該如何處理呢？

分析：

增值稅：合同約定日期是2019年10月25日，確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間。

企業(yè)所得稅：按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期(2019年10月25日)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

來(lái)源：梁小說(shuō)稅